Заполнение 6 ндфл 3 квартал. Уход от переходящих выплат
Расчет по форме 6-НДФЛ за календарный год сдается не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Следовательно, по итогам 2018 года отчет должен быть сдан не позднее 01.04.2019 (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Как заполнять форму 6-НДФЛ
Напомним, что заполняется Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ) нарастающим итогом.
Состав разделов формы 6-НДФЛ не изменился:
- Титульный лист (Стр. 001);
- Раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Суммы удержанного в 1-ом, 2-ом или 3-ем кварталах НДФЛ в Разделе 2 Расчета за 2018 год отражаться не будут. И это несмотря на то, что форма 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Суммы удержанного налога в 1-ом, 2-ом или 3-ем кварталах приводятся в Разделе 2 Расчетов только за 1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев соответственно. В Расчете за год данные суммы войдут исключительно в показатели Раздела 1.
Об основных требованиях к заполнению формы 6-НДФЛ можно прочитать в .
6-НДФЛ за 2018 год: пример заполнения
При этом в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за декабрь, а также исчисленного налога приведены, потому что даты исчисления налога приходятся на 2018 год. В то же время, по строке 070 "Сумма удержанного налога" Раздела 1 за 2018 год будет дополнительно отражен удержанный в 2018 году налог с зарплаты за декабрь 2017 года в сумме 71 329 рублей.
Следовательно, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 в отчете за 2018 год образуется разница в размере 4 105 рублей (75 434 - 71 329), которая сформировалась из:
Удержанного в 2018 году НДФЛ с заработной платы за декабрь 2017 г. в сумме 71 329 рублей;
Исчисленного, но не удержанного на 31.12.2018 НДФЛ в размере 75 434 рублей с зарплаты за декабрь 2018.
Для проверки правильности заполнения формы 6-НДФЛ можно воспользоваться .
Форма 6-НДФЛ является относительно новой. Она была введена с 1 квартала 2016 года приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее – приказ № 450). Основные особенности формы, отличающие ее от «привычного» отчета 2-НДФЛ:
- Периодичность. Новый отчет необходимо предоставлять чаще – ежеквартально, т.е. контроль за налоговыми агентами по НДФЛ усилился.
- Отсутствие персонификации. Отчет 6-НДФЛ содержит информацию о начислениях и уплате налога в целом по налоговому агенту, без распределения по физическим лицам – получателям доходов.
Кто и куда должен сдавать форму
Сдавать отчет 6-НДФЛ должны все налоговые агенты. Статья 226 НК РФ относит к ним следующие категории экономических субъектов:
- Юридические лица, зарегистрированные в РФ.
- Индивидуальные предприниматели.
- Обособленные подразделения иностранных организаций.
- Прочие работодатели, не относящиеся к указанным категориям (адвокаты, нотариусы).
В какое именно подразделение ФНС нужно предоставить 6-НДФЛ – зависит от категории налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ).
- Российская организация без обособленных подразделений сдает отчет по месту своего учета.
- При наличии обособленных подразделений отчеты по их сотрудникам подаются по месту регистрации подразделений.
- Если организация, имеющая сложную структуру, одновременно является крупнейшим налогоплательщиком, то она может выбирать место сдачи формы 6-НДФЛ по своим обособленным подразделениям. Отчет в этом случае можно сдавать как по месту регистрации подразделений, так и по месту учета самой компании в качестве крупнейшего налогоплательщика.
- Предприниматели в общем случае сдают 6-НДФЛ по месту своего учета. Это же относится к адвокатам и нотариусам. Однако, если ИП ведет деятельность по патенту или облагаемую ЕНВД на другой территории, то отчет по выплатам работникам, занятым в «патентной» или «вмененной» деятельности, подается по месту ее ведения.
Сроки сдачи отчета и санкции за их нарушения
Титульный лист
Эта часть формы содержит общие сведения о налоговом агенте и самом отчете.
- Коды ИНН и КПП. Код КПП заполняется только для юридических лиц. По нему можно понять, сдается ли отчет по месту регистрации головной компании или подразделения.
- Номер корректировки – «000», «001», «002» и т.д. показывает, какая «версия» отчета за этот период предоставляется.
- Период предоставления кодируется в соответствии с приложением 1 к приказу № 450. Для отчета за 9 месяцев, подаваемого в «обычном» порядке (не в связи с ликвидацией), используется код 33.
- Налоговый период – 2018.
- Код налогового органа в соответствии со свидетельством.
- Код места нахождения (учета) показывает, почему форма сдается именно в это подразделение ФНС (приложение 2 к приказу № 450). Для российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, применяется код 214.
- Наименование (ФИО) налогового агента. Для юридических лиц нужно указать сокращенное наименование (полное – только если сокращенного нет). ФИО физического лица, напротив, нужно указать без сокращений.
- Если форму сдает правопреемник ликвидированной компании, то нужно заполнять поля: код формы реорганизации (приложение 4 к приказу № 450) и ИНН/КПП реорганизованной организации.
- Код ОКТМО указывается в зависимости от категории налогового агента и основания подачи отчета. Это может быть место жительства, регистрации, осуществления деятельности и т.д.
- Контактный телефон ответственного лица.
- Количество листов самого отчета и прилагаемых документов (если они есть).
- Подтверждение достоверности отчета. Этот блок включает в себя подпись ответственного лица с расшифровкой и дату заполнения формы. Если отчет сдает представитель, то нужно еще указать реквизиты доверенности.
- Информация о приеме отчета заполняется сотрудником ИФНС.
Раздел 1 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года
Эта часть формы содержит данные о начисленном НДФЛ в разрезе ставок и в целом по налоговому агенту. Все сведения заполняются нарастающим итогом с начала года.
Читайте также ФНС: кому не нужно сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ
Каждой ставке соответствует отдельный блок строк 010 – 050, который включает в себя следующую информацию:
- По строке 010 – ставка налога.
- По строке 020 – общая сумма начисленного дохода по всем физическим лицам.По строке 025 из строки 020 выделяются доходы в виде дивидендов (при их наличии).
- Строка 030 содержит сумму налоговых вычетов.
- В строке 040 показывается сумма исчисленного налога с учетом вычетов.
- По строке 045 выделяется налог с дивидендов (строка 025).
- Строка 050 заполняется только теми налоговыми агентами, у которых трудятся иностранные граждане на основе патента. В этом случае работники-иностранцы должны уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Сумму этих платежей и следует указать в строке 050. Они позволяют уменьшить итоговую сумму НДФЛ к уплате по иностранным сотрудникам.
Строки 060 – 090 содержат общие сведения о налоге по всем ставкам. Они заполняются один раз, независимо от количества блоков строк 010 – 050.
- Строка 060 показывает количество физических лиц, получивших доход. Чтобы избежать «удвоения» данных, следует учесть тех работников, которые были уволены и затем вновь приняты в этом же отчетном периоде. Каждый такой сотрудник учитывается один раз.
- Строка 070 содержит общую удержанную сумму НДФЛ по всем доходам.
- В строке 080 следует отразить сумму налога, которую агент не смог удержать (п. 5 ст. 226 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если физическое лицо получало доходы только в натуральной форме.
- Строка 090 отражает информацию о возвращенном налогоплательщику НДФЛ (ст. 231 НК РФ).
Раздел 2 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года
Итак, мы рассмотрели первый раздел формы, который показывает сведения о начислении НДФЛ. Вторая часть отчета посвящена оплате и позволяет налоговикам проконтролировать соблюдение агентом установленных сроков перечисления налога.
Раздел 2 заполняется не за весь отчетный период, а только за три последние месяца (письмо ФНС РФ от 15.03.2016 г. № БС-4-11/4222@). Основным критерием является срок уплаты налога. Т.е. в раздел 2 отчета за 9 месяцев 2018 года нужно включить информацию о тех выплатах, срок уплаты НДФЛ по которым наступает в течение 3 квартала 2018г.
- Строка 100 содержит дату получения дохода. Порядок ее определения установлен ст. 223 НК РФ и зависит от вида выплаты. Например, для заработной платы это – последний день расчетного месяца, а для отпускных или больничных – день перечисления. Месячная премия «считается» полученной аналогично зарплате, а квартальная или годовая – аналогично отпускным, т.е. в дату фактической выплаты. (письмо Минфина от 23.10.2017 N 03-04-06/69115).
- В строке 110 указывается дата удержания налога. В «обычной» ситуации (выплата зарплаты, отпускных и т.п.) налог удерживается непосредственно при выплате. Если же доход получен в натуральной форме или в виде материальной выгоды, то НДФЛ нужно удержать из любых денежных доходов физического лица при их получении (п. 4 ст. 226 НК РФ).
- В строке 120 указывается установленный срок для перечисления НЛФЛ в бюджет. Для заработной платы это – следующий рабочий день после выплаты. А для больничных и отпускных налог можно заплатить позднее – до конца месяца, в котором было перечисление.
- Строка 130 содержит сумму дохода, полученную в дату из строки 100. Речь идет об общем начисленном доходе, до применения всех вычетов и удержания НДФЛ.
- Строка 140 отражает общую сумму налога, удержанного в дату из строки 110.
Полное руководство по заполнению 6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2016 года.
В 2016 году работодатели в лице руководства и главных бухгалтеров (и другие налоговые агенты - физ. и юр. лица, выплачивающие доходы гражданам) получили дополнительную заботу - сдача новой отчётности для всех работодателей 6-НДФЛ. Она представляет собой свод обобщенных данных о доходах сотрудников за отдельный период и об удержанном с этих сумм подоходном налоге. Отчётность ежеквартальная, то есть налоговые агенты отчитываются каждые 3 месяца. Сдавать отчёт нужно в электронном формате, хотя если на предприятии работает меньше 25 человек, то сохраняется возможность выбрать бумажный вариант.
С особенностями заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года, можно ознакомиться на странице "6-НДФЛ за 4 квартал: бланк и пример заполнения ".
Сроки сдачи 6 НДФЛ
Важно, что сдаётся эта отчётность нарастающим итогом 4-ре раза за год по этапам - 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год. По закону квартальный расчёт 6-НДФЛ необходимо отправить в инспекцию не позже наступления последнего дня месяца, идущего за отчётным кварталом. А годовой расчёт предоставляется до 1 апреля следующего года (ст 230 НК РФ).
Штрафы за не сдачу отчетности 6 НДФЛ
За просрочку направления отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания с отчётом стоит 1000 руб. Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, сроки сдачи лучше стараться соблюдать.
Инструкция по заполнению формы 6 НДФЛ
Так как форма введена недавно, то её заполнение вызывает ряд вопросов у работодателей и бухгалтеров. Разберемся пошагово, как заполнить бланк отчётности.
Документ состоит из титульного листа и второй страницы, содержащей 2 раздела. Если строчек для отчётности не хватает, то допустимо пронумеровать дополнительные листы. Чаще всего недостаточно строк для заполнения второго раздела, расположенного на той же станице, что и первый. Если такое происходит, то дублировать содержание первого раздела нет необходимости.
Титульный лист формы 6 НДФЛ
Шаг 1 - ИНН и КПП
В верхних полях титульной страницы проставляются ИНН и КПП компании, сдающей отчёт. Если отчёт сдаётся филиалом фирмы, то указывается КПП филиала.
Шаг 2 - Номер корректировки
Корректировка подразумевает варианты заполнения сдаваемой отчётности. Если в данных отчёта позже обнаружатся ошибки или неточности, то их можно скорректировать, направив уточненный вариант отчётности. Итак, если расчёт 6 НДФЛ сдаётся первый раз, то в поле “номер корректировки” вписываются нули. По мере уточнения расчёта (при необходимости) проставляются номера 001, 002, 003 и так далее.
Шаг 3 - Отчётность по кварталам (номер периода)
Ранее при сдаче отчёта по НДФЛ год не разбивался на отчётные периоды, поэтому НК РФ не содержит понятия “отчётный период” в отношении именно этого налога. Теперь в форму отчётности по 6-НДФЛ добавлена формулировка “период представления” - то есть временной промежуток, за который отчитывается работодатель. Итак, если:
- отчёт оформляется за 1-й квартал, то проставляется код 21
- за полугодие - код 31
- за 9 месяцев - код 33
- за год - код 34.
Шаг 4 - Налоговый период
Таким периодом является текущий календарный год - в поле проставляются соответствующие 4 цифры.
Шаг 5 - Код налоговой службы по месту учёта
В строчке указывается код той налоговой, куда направляется отчётность. Это четырехзначный код, где первые 2 цифры - номер региона, а вторые две - непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС №9 Центрального района СПб). Важно помнить, что отчётность направляется в инспекцию по месту нахождения фирмы или подразделения. ИП сдают этот отчёт в налоговую по месту своего жительства.
Шаг 6 - код по месту учёта фирмы
Код “По месту нахождения (учета)” помогает определить, какая именно фирма сдаёт отчётность. Такие коды прописаны в Приложении №2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ.
Если отчёт предоставляется:
- по месту учёта российской компании, нужно проставить 212
- по месту учёта отделения (филиала) - 220
- крупнейшие налогоплательщики вписывают код 213.
ИП также имеют отдельные коды:
- ИП на общей или упрощенной налоговой системе - код 120
- ИП на патентной системе или ЕНВД - код 320
Шаг 7 - Название
В поле “налоговый агент” печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Шаг 6 - Код ОКТМО (муниципального образования)
Необходимо проставить код того МО, на территории которого расположено и зарегистрировано предприятие или его филиал (если отчёт сдается за отделение). На примере код муниципального округа № 78 СПб, к которому относится инспекция ФНС России №9. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головное предприятие, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются в инспекцию сразу два расчёта с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Титульный лист оформлен. Можно перейти к образцу заполнения 1 раздела формы 6 НДФЛ.
Первый раздел отчётности состоит из 2-х блоков.
Первый блок включает обобщенные данные по каждой ставке налога, используемой на предприятии. Одна организация может начислять налог на доходы физических лиц по нескольким ставкам - 13%, 15%, 30% или 35%. Основной в России является 13-процентная ставка. Более высокие (15 и 30%) применяются в отношении граждан - не резидентов России. 35% ставка применима в отношении выигрышей в лотереях, конкурсах или рекламных акциях. Если фирма использует только основную ставку, то первый блок 1-го раздела заполняется один раз.
Во втором блоке суммируются итоги по всем процентным ставкам НДФЛ, если предприятие применяет несколько.
Блок 1 - обобщенные данные по каждой налоговой ставке отдельно
Шаг 1 - Строка 010. Налоговая ставка
В поле 010 проставляется величина ставки в процентах. При необходимости (если применяется несколько разных ставок) можно пронумеровать и добавить листы. Итоговые данные (строчки с 060 по 090) дублировать не нужно - достаточно итога на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2 - Строка 020. Начисленные доходы
В этом поле суммируются все доходы сотрудников организации, посчитанные нарастающим количеством с начала года. Если кому-либо выплачивались дивиденды, то их сумма вносится в отдельную графу 025.
Шаг 3 - Строка 030. Налоговые вычеты
Если гражданам с начала года были предоставлены налоговые вычеты, то их сумму необходимо зафиксировать в поле с номером 030. Вычеты - это не облагаемые налогом суммы, позволяющие уменьшить общую финансовую базу при его удержании. Вычеты полагаются сотрудникам, имеющим детей (определенная сумма на каждого ребенка). Также сотрудники вправе оформить социальные и имущественные налоговые вычеты.
Шаг 4 - Строка 040. Полный исчисленный НДФЛ
В строке 040 приводится полный налог, исчисленный из общей суммы дохода физического лица в рублях без копеек. Подсчёт производится так: графа 040 минус графа 030 умножить на графу 010. То есть из общей суммы дохода вычесть сумму налоговых вычетов и умножить на налоговую ставку. Пример: (2 550 000 - 14 000) * 13 = 329 680. Таким образом, сумма исчисленного в качестве примера НДФЛ равна 329 680 руб.
С дивидендов налог высчитывается отдельно и фиксируется в графе 045: доход в графе №025 умножается на ставку налога в графе 010. В нашем примере это: 45 500 * 13 = 5 915 руб.
Шаг 5 - Строка 050. Сумма авансов в рублях
Это поле заполняется, только если в компании работают иностранцы на патентной основе. Тогда в строчке 050 фиксируется сумма авансов в рублях, выплаченных иностранцам. В остальных случаях проставляют ноль.
Блок 2 - итоговые показатели 6 НДФЛ
Шаг 6 - Строка 060. Число людей, получивших доходы за отчётный период
В поле проставляется общее количество физических лиц, которым организация начисляла выплаты за период. Если сотрудник за отчётный год увольнялся и вновь возвращался на предприятие, то менять данные в строке не нужно.
Шаг 7 - Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Сумма удержанного налога, которая должна значиться в поле номер 070, по факту не обязательно совпадёт с числом в строчке 040 (величина исчисленного налога). Обыкновенно это происходит из-за того, что некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8 - Строка 080. Неудержанный налог
В графу 080 вносятся суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9 - Строка 090. Возвращенный налог
В строчку 090 записывается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили обратно работнику. Если подобных инцидентов не происходило, ставится ноль.
Раздел 2
Эта часть отчета 6 НДФЛ содержит только информацию за последний квартал, а не за всё время с начала года. Во втором разделе образца заполнения мы перечислили даты выплаты доходов сотрудникам и их денежные суммы. Нужно располагать указанные даты в порядке хронологии.
Шаг 10 - Строка N 100. Дата получения дохода сотрудниками
В графу 100 вписывается день, когда сотрудники фирмы получили доход. Число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат. Дата, являющаяся днём получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последнее число месяца, за который она выплачивается. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число декабря 2015 года, если зарплату за декабрь работники получили только в январе. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения.
Шаг 11 - Строка N 110. День удержания налога фирмой
110 графа должна содержать число (день, месяц, год) непосредственного удержания налога организацией. Удержать НДФЛ с зарплаты необходимо прямо в день её выплаты. Так, если ЗП за декабрь выплачивается 11 января, то налог с неё удерживается также 11 января. Налог на доход физических лиц с отпускных и больничных тоже удерживается фирмой в день их выплаты.
Шаг 12 - Строка N 120. Дата перечисления налога в бюджет
Графа 120 - это поле, содержащее дату отчисления налоговой суммы в бюджет согласно закону. НДФЛ с ЗП необходимо внести в бюджет не позже следующего дня после её выплаты. А вот налог с заплаченных сотрудникам отпускных и больничных, можно уплатить в казну не сразу - главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выданы сотрудникам (ст 226 НК РФ).
Шаг 13 - Строка N 130. Доход в рублях без вычета налога
В поле 130 указывается денежная сумма, по факту полученная работниками на определённую дату (заполненную в графе 100 слева), без вычета налога.
Шаг 14 - Строка N 140. НДФЛ, который необходимо удержать с суммы
В графе 140 должна содержаться сумма НДФЛ, удержанного по факту при выплате дохода работникам на дату, записанную в графе 110 (независимо от перечисления в бюджет). Допустимо добавление пронумерованных листов, если для перечисления всех доходов за квартал по датам не хватит страницы.
Важное замечание!
Оформляя бланк отчётности, необходимо следить, чтобы все клеточки в нём были заполнены. В пустых клеточках ставятся прочерки следующим образом:
На титульном листе это правило также должно соблюдаться. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Скачать форму 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: что отражать в расчете
6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела.
В разделе 1 «Обобщенные показатели» расчета указывают:
Раздел 1 заполняют нарастающим итогом с начала года.
В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» сведения показывают только за отчетный период:
Если компания выплатила работникам в один день суммы, с которых налог перечисляют в разные сроки, в разделе 2 для каждой выплаты заполняют свои блоки строк 100-140 (письмо ФНС от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106).
По общему правилу НДФЛ с доходов работников компания перечисляет в бюджет не позднее следующего дня после выплаты (ст. 226 Налогового кодекса РФ). Для больничных и отпускных сделано исключение. Налог с них перечисляют до конца месяца, в котором суммы выдали сотрудникам. Если крайний срок выпал на выходной, укажите в 6-НДФЛ (строка 120) ближайший рабочий день.
Доходы, которые физлица получили от вас в течение квартала, в разделе 2 отражайте в хронологическом порядке. У вас может быть несколько разделов 1 с разными ставками НДФЛ. Но делать разбивку раздела 2 по доходам в зависимости от ставки не нужно.
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: как показать переходящие выплаты
Зарплату за последний месяц отчетного периода часто выплачивают в следующем периоде. Например, зарплату за сентябрь в октябре. В расчете 6-НДФЛ за 3 квартал отразите:
- по строке 020 - начисленные за весь период доходы, в том числе зарплату за июнь
- по строке 040 - исчисленный налог
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал сентябрьская зарплата не войдет. Она попадет в годовой расчет (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900). Аналогично июньскую зарплату, которую вы не показали в 6-НДФЛ за полугодие, включите в расчет за 3 квартал (9 месяцев). Вот образец:
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года: надо ли отражать аванс
С аванса налог на доходы не удерживают, ведь до окончания месяца размер зарплаты определить нельзя - письмо Минфина России от 12 ноября 2014 г. № 03-04-06/57154. Такой аванс покажите в разделе 2 вместе с зарплатой. Отдельно отражать его не нужно. Но если компания выплачивает аванс по итогам месяца, с него удерживают НДФЛ (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804). Включите такую выплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ отдельными строками 100-140.
Заполнение декларации 6-НДФЛ в 2016 году: пошаговая инструкция
Приведем краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев.
- Заполните титульный лист расчета
- Внесите в раздел 1 обобщенные показатели по всем выплатам, НДФЛ и работникам за январь-сентябрь
- Запишите в раздел 2 выплаты в хронологическом порядке. Сначала суммы, которые выдали работникам в июле, потом – в августе, потом – в сентябре. Переходящая зарплата за июнь также попадет в расчет за 9 месяцев
6 НДФЛ строка 070
Поговорим о том, как указать НДФЛ, удержанный за 9 месяцев 2016 года, в форме 6-НДФЛ (строка 070). Может ли удержанный НДФЛ не совпадать с исчисленным? Если да, то в каких случаях это не будет ошибкой
6-НДФЛ строка 070: какие сведения указать
Согласно пункту 3.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450, по строке 070 отражают сумму удержанного НДФЛ.
6-НДФЛ строка 070: зарплата сентября выдана в октябре
Исчисленный и удержанный НДФЛ не совпадают (строки 040 и 070 соответственно), если дата возникновения дохода наступила, НДФЛ определен, но не удержан, так как доход еще не выплачен.
В частности, по зарплате дата получения дохода - последний день месяца. И начисленный НДФЛ можно посчитать. Но удержать НДФЛ можно только тогда, когда работнику зарплату выдадут. В этот момент и появятся данные для 6-НДФЛ строка 070.
Другой пример. В 6-НДФЛ за 9 месяцев надо показать сентябрьскую зарплату, выданную в октябре, и налог с нее. В разделе 1 будут сведения о начисленном доходе (строка 020) и НДФЛ (строка 040). В этом случае удержанный налог не попадает в 6-НДФЛ строка 070. Не показывают его и как неудержанный в строке 080. Во втором разделе эту выплату отражать тоже не надо (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058, от 16 мая 2016 г. № БС-4-11/8609). Ведь эти доходы относятся к октябрю - то есть IV кварталу.
Из-за переходящей зарплаты суммы исчисленного и удержанного налога в разделе 1 будут разными. Но это не ошибка (письмо ФНС России от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222).
Если зарплату перечислили сотрудникам в сентябре и в этот же день удержали налог, то пишите эти суммы в расчете за 9 месяцев, даже если срок перечисления налога выпадет уже на сентябрь. Например, зарплату выдали 30 сентября. В этот же день удержали налог. Но срок уплаты НДФЛ - это 3 октября (1 октября - суббота). Такую выплату все равно показывайте в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев.
6 НДФЛ строка 070 декабрь включает или нет
Декабрьскую зарплату, выданную в январе, отражают только в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал, так как НДФЛ удержали в январе. Аналогичный вывод - в письме ФНС России от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058.
Пример
Сведения о зарплате представлены в таблице:
Период | Сумма зарплаты | НДФЛ | Дата выплаты |
Декабрь | 100 000 | 13 000 | 11.01.2016 |
Январь | 200 000 | 26 000 | 01.02.2016 |
Февраль | 200 000 | 26 000 | 01.03.2016 |
Март | 300 000 | 39 000 | 01.04.2016 |
Апрель | 300 000 | 39 000 | 04.05.2016 |
Май | 300 000 | 39 000 | 01.06.2016 |
Июнь | 300 000 | 39 000 | 01.07.2016 |
Июль | 300 000 | 39 000 | 01.08.2016 |
Август | 300 000 | 39 000 | 01.09.2016 |
Сентябрь | 300 000 | 39 000 | 30.09.2016 |
Раздел 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года заполнен следующим образом.
НДФЛ с зарплаты за сентябрь отражен по строке 070 раздела 1, поскольку был удержан в сентябре.
По заполнению строки 080 6-НДФЛ возникает много вопросов. Приведем образец формы и расскажем, когда заполняется строка 080 в 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года.
Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года
По строке 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ отражают налог, который компания должна была удержать, но не смогла этого сделать до конца года. Например, невозможно удержать НДФЛ со стоимости подарка, врученного человеку, который не работает в компании и не получает от нее выплат.
Не показывайте налог с переходящей зарплаты как неудержанный в строке 080. Это ошибка – письмо ФНС от 24 мая 2016 г. № БС-4-11/9194. Данные приводят нарастающим итогом с начала года. Так прописано в пункте 3.3 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/430.
В августе 2016 года компания выдала директору заем без процентов. С начала года директор в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ с выгоды до конца года. Сумма материальной выгоды – 10 000 рублей. НДФЛ с нее 3500 рублей. Матвыгоду и НДФЛ с нее бухгалтер отразит в строках 020, 040 и 080. Компания заполнила 6-НДФЛ за третий квартал 2016 года как на образце ниже.
Строка 080 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года (пример заполнения)
Компания отразила матвыгоду в строках 100–140 раздела 2.
Как проверить правильность заполнения в 6-НДФЛ строки 080
По итогам года значение по строке 080 равно сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных налоговым агентом по всем физлицам. Такие данные зафиксированы в контрольных соотношениях, приведенных в письме ФНС от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852.
6 НДФЛ (заполнение строки 100, 110, 120)
В 2016 году глава Налогового кодекса о НДФЛ изменилась. Поэтому нужно внимательно указывать данные в разделе 2 нового расчета 6 НДФЛ. Заполнение строки 100, 110, 120 раздела 2.
Расчет о начисленном и удержанном НДФЛ представляют организации, которые выплачивали доходы сотрудникам и подрядчикам-физлицам (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Если компания не выплачивала доходы, нулевой 6-НДФЛ можно не сдавать.
Отчетность оформляется на бланке № 6-НДФЛ. Его, а также, порядок заполнения и электронный формат утвердил приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом - обобщенная информация о доходах и НДФЛ, во втором эти сведения раскрываются по датам, когда доход образовался, должен удерживаться и перечисляться налог.
Подробно порядок заполнения 6-НДФЛ в 2016 году описан в одноименной статье. Остановимся на самых сложных строках раздела 2. Чтобы их правильно заполнить, нужно четко усвоить правила 23 главы Налогового кодекса РФ, особенно обновленные в 2016 году.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по зарплате
По строке 100 раздела 2 - дата, когда доход считается полученным. По зарплате - это последний день месяца, за который она начислена (при увольнении – последний рабочий день). Об этом говорится в пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
По строке 110 раздела 2 - дата, когда нужно удержать НДФЛ. Здесь правила такие. С зарплаты, выданной из кассы или перечисленной на банковский счет, НДФЛ нужно удержать в тот же день (абз. 1 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Если зарплата в натуральной форме, налог нужно удержать, когда работник получит любые денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
По строке 120 раздела 2 - дата, когда удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (по правилам налогового законодательства). В 2016 году НДФЛ по зарплате нужно перечислить не позже дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст.
226 Налогового кодекса РФ). Это касается и депонированной зарплаты, и выданной с опозданием. Во всех случаях, когда срок уплаты выпадает на выходной, его переносят на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ).
Пример 1
В ООО «Заря» трудится один работник - Иванов И.И. В III квартале 2016 года доходы Иванова были следующими (см. таблицу ниже):
Данные о зарплате в III квартале 2016 года
Доход | Дата | Сумма дохода | НДФЛ |
за июнь: | 5 850 | ||
- аванс; | 20.06.2016 | 22 500 | |
- зарплата | 05.07.2016 | 22 500 | |
за июль: | 5 850 | ||
- аванс; | 20.07.2016 | 22 500 | |
- зарплата | 05.08.2016 | 22 500 | |
за август: | 5 850 | ||
- аванс; | 19.08.2016 | 22 500 | |
- зарплата | 05.09.2016 | 22 500 | |
за сентябрь | 5 850 | ||
- аванс; | 20.09.2016 | 22 500 | |
- зарплата | 05.10.2016 | 22 500 |
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце
Заметьте, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца бухгалтер отразил вместе.
Сентябрьскую зарплату, выданную до конца сентября, нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, даже если срок уплаты НДФЛ выпадет на октябрь (например, срок зарплаты - 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ - 3 октября). Другое дело - зарплата за сентябрь, выданная в октябре. Такие суммы в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев показывать не нужно (письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900, от 25 февраля 2016 г. № БС-4-11/3058). Ведь эти доходы относятся уже к IV кварталу.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по больничным и отпускным
По больничным и отпускным дата получения дохода и дата удержания налога совпадают - это день выплат (подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). А вот срок уплаты НДФЛ особый. С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных, включая пособия по уходу за заболевшими членами семьи, нужно перечислять не позже того месяца, в котором работнику их выдали.
Обратите внимание: если увольняющемуся работнику компания платит компенсацию за неиспользованный отпуск, НДФЛ нужно перечислить не позже следующего дня. Такие выплаты в разделе 2 всегда нужно показывать отдельно.
Пример 2
Изменим условия примера 1.
В III квартале 2016 года доходы Иванова были такими (см. таблицу ниже):
Данные о зарплате за III квартал 2016 года
Доход | Дата | Сумма дохода | НДФЛ |
Больничные | 04.08.2016 | 7 500 | 975 |
Отпускные | 10.08.2016 | 8 000 | 1 040 |
Компенсация за неиспользованный отпуск | 25.08.2016 | 15 000 | 1 950 |
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 2.
6 НДФЛ (заполнение строки 100 110 120) по матвыгоде
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах с 2016 года возникает в последний день каждого месяца на протяжении всего срока, на который выдан заем (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ).
Если заем брал работник компании, НДФЛ удерживают с его любых денежных доходов (например, с ближайшей зарплаты). Этот день и укажите в качестве даты удержания (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Срок уплаты НДФЛ - не позже следующего дня (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Если заем получал не сотрудник, в разделе 2 нужно указать дату дохода (строка 100), а также сумму дохода и НДФЛ (строки 130 и 140).
Пример 3
31 августа 2016 года Иванов, взявший у компании беспроцентный заем, получил материальную выгоду от экономии на процентах - 2000 руб. Зарплата за август - 15 000 руб. 5 сентября 2016 года Иванов получил ее вторую половину, а компания удержала НДФЛ:
- с матвыгоды - 700 руб. (2000 руб. × 35%)
- с зарплаты - 1950 руб. (15 000 руб. × 13%)
В расчете 6 НДФЛ заполнение строки 100, 110, 120 должно быть такое, как в образце 3.
6-НДФЛ строка 130: какие сведения указать
Как сумма фактически полученных доходов отражается в расчете 6 НДФЛ (строка 130)? Нужно ли заполнять раздел 2 в тех случаях, когда налоговая база равна вычетам и НДФЛ получается нулевым?
Форма 6-НДФЛ строка 130: порядок заполнения
6-НДФЛ состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 нужно указать обобщенные данные о доходах и удержанном НДФЛ. В разделе 2 полученные доходы и удержанный налог нужно разнести по датам.
Правила заполнения 6-НДФЛ приведены в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В них говорится, что для обобщенной суммы фактически полученных доходов в 6-НДФЛ - строка 130. Здесь должны быть доходы начисленные. То есть сумма, из которой еще не удерживали НДФЛ. А дата, по состоянию на которую доход по строке 130 считается полученным, отражается по строке 100.
Заполнение 6-НДФЛ (строка 130), если налоговая база нулевая
Допустим, положенные работнику вычеты снижают налоговую базу до нуля. В этом случае строки 100-140 раздела 2 все равно заполняются. Никаких исключений для таких ситуаций нет.
Начисленную зарплату нужно отразить по строке 020, вычеты – по строке 030 раздела 1.
По зарплате дата фактического получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. Это и есть строка 100 раздела 2.
Дата удержания НДФЛ совпадает с днем, когда зарплату выдали или перечислили на счет сотрудника. Это дата по строке 110 раздела 2.
По строке 120 раздела 2 - срок уплаты налога (следующий день после выдачи зарплаты). Даже если у работника ничего не удержали, строка 120 заполняется.
По строке 130 раздела 2 - начисленная зарплата, а по строке 140 – НДФЛ (в данном случае «0»)
Пример
В ООО «Заря» на 0,5 ставки с окладом 12 000 руб. работает бухгалтер Иванова. Зарплата Ивановой за август 2016 года составила 6000 руб., столько же - вычет на ребенка-инвалида как единственному родителю. Зарплату выдали 5 сентября 2016 года.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ строка 130 заполнена, как и строки 100-120.
Фрагмент расчета 6-НДФЛ
6 НДФЛ строка 140
Сумма фактически удержанного НДФЛ в расчете 6 НДФЛ - строка 140 раздела 2. Какие данные указывать в общих случаях и при получении доходов в натуральной форме?
Форма 6-НДФЛ строка 140: порядок заполнения
В расчете формы 6-НДФЛ есть:
- титульный лист
- раздел 1 с обобщенными данными о доходах и удержанном НДФЛ
- раздел 2, в котором нужно указать в разрезе конкретных сроков, когда доход получен, а НДФЛ удержан и должен поступать в бюджет
Как 6-НДФЛ нужно заполнять, говорится в Приложении 2 к приказу ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. В пункте 4.2 этих Правил сказано, что в 6 НДФЛ строка 140 предназначена для обобщенной сумма НДФЛ, удержанной на дату по строке 110 («Дата удержания налога»).
Фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ (строки 100-140)
Заполнение 6-НДФЛ (строка 140), если налог не удерживался
Допустим, человек получал только доход в натуральной форме. Как в этом случае оформить 6-НДФЛ (строка 140 интересует в особенности)?
Все на самом деле просто. Если доход выплачен в натуральном виде, его нужно отражать в разделах 1 и 2 как доход, с которого не удержан налог. Ведь удержать налог с дохода в натуральной форме невозможно. Обычно в этом случае налог удерживают из других денежных выплат. Но если других доходов в организации человек не получает, то и удерживать налог не из чего. В таком случае выплату отразите в форме 6-НДФЛ следующим образом:
В разделе 1:
- по строке 020 – сумму дохода
- по строке 040 – сумму исчисленного налога
- по строке 080 – сумму налога, которую не удалось удержать
В разделе 2:
- по строке 100 – дату выплаты дохода
- по строке 110 – дату удержания (совпадает с датой выплаты дохода)
- по строке 120 – следующий рабочий день после даты выплаты
- по строке 130 – сумму дохода
- по строке 140 – 0 (т. к. налог удержан не был)
По материалам: ppt.ru, glavbukh.ru
В одной из предыдущих статей по данной теме. Отчетность по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года сдают все работодатели независимо от организационно-правовой формы: ООО, ПАО, ЗАО, ИП и др. Основная цель введения этой отчетности — повышение контроля над уплатой подоходного налога. Однако получить это решили, увы, не за счет более эффективной работы ФНС, а за счет дополнительной нагрузки на бизнес…
6-НДФЛ за 3 квартал 2016: общие положения
В отличие от давно всем знакомой , в новой форме требуется указать обобщенные данные по всем работникам. Крайний срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года — 31 октября, а, значит, тема сегодня весьма актуальна. В статье мы представим образец заполнения формы, рассмотрим построчное заполнение всего документа, а также коснемся особенностей представления информации при учете разного рода платежей.
Важные моменты, характерные для 6-НДФЛ:
- Расчет ведется нарастающим итогом, то есть 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 года базируется на данных первого и второго квартала.
- Расчетный период — квартал, а итоговая (годовая) отчетность сдается до 1 апреля следующего года.
- Штраф за нарушение сроков сдачи отчетности составляет 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, могут подвергнуться штрафу конкретные должностные лица (до 500 руб.). А самым неприятным наказанием может стать блокировка расчетного счета, если срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года нарушен более, чем на 10 дней.
- При отсутствии платы работникам ФНС не требует сдачи отчетности по форме 6-НДФЛ. Такая ситуация возникает, когда в штате нет работников или в данном квартале не ведется деятельность.
- Аванс отдельно не фиксируется в 6-НДФЛ. Об этом говорится в письме Минфина РФ от 12.11.2014 №03-04-06/57154. То же самое касается и ежемесячных премий — они считаются частью зарплаты.
- Отчет подается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (при численности сотрудников свыше 25 человек) или на бумажных носителях (при среднесписочной численности сотрудников не более 25 человек). Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 — не позднее 31.10.2016 независимо от носителя.
- В таблице ниже приведены виды доходов, облагаемые и не облагаемые НДФЛ. Заполнение 6-НДФЛ за квартал касается только левой колонки.
Инструкция по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года
Предлагаем вашему вниманию Инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года. В первую очередь необходимо заполнить титульный лист. Этот лист не содержит расчетов, а только реквизиты и служебные данные.
- Указываем ИНН и КПП.
- В номере корректировки проставляем 000, если сдается первоначальный отчет, или 001 (002, 003 и т.д.), если подаете уточненный отчет. Срок подачи корректировки не установлен, подавать ее лучше сразу при обнаружении ошибки, чтобы у ФНС не возникло поводов для наложения штрафа за искажение данных отчетности.
- Код периода представления для 6-НДФЛ за 3 кв. 2016 года — 33.
- Налоговый период (год) — 2016.
- Код ФНС, куда представляется информация, можно узнать в сервисе ФНС. В этом четырехзначном коде первые 2 цифры являются номером региона, а вторые 2 цифры — номером налоговой, обслуживающей ваш адрес. В нашем примере код 7715 означает 15-ю ИФНС в Москве.
- По месту нахождения (учета) проставляем 212 для российской компании, 220 — для филиала, 213 — если ваша организация входит в число крупнейших налогоплательщиков, 120 — для ИП на ОСНО или УСН, 320 — для ИП на ЕНВД или патенте.
- В поле «налоговый агент» указываете название компании или фамилию предпринимателя.
- Код по ОКТМО — это код муниципального образования, на территории которого вы находитесь. Узнать ОКТМО можно по адресу на сервисе ФНС. По каждому коду ОКТМО заполняется своя форма расчета.
- Не забудьте указать номер контактного телефона.
- В нижней части титульного листа указываются ФИО руководителя организации (или ФИО индивидуального предпринимателя). Если отчет сдает представитель налогового агента, то требуется указать документ, подтверждающий полномочия.
После заполнения титульного листа переходим к основной, расчетной части. Рекомендуем сверяться с нашим образцом заполнения в построчном режиме.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года
Как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года | Образец заполнения
Как заполнить расчетную часть документа:
- 010 — указывается ставка на доходы физических лиц. В большинстве случаев, это 13%. Если же у вас применялись разные ставки, то нужно добавить еще листы, пронумеровать их и вести расчет по каждой ставке отдельно.
- 020 — указывается сумма всех полученных работниками платежей. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.
- 025 — должна заполняться, только если кто-то из работников получал доход в виде дивидендов.
- 030 — отображается сумма предоставленных налоговых вычетов. Вычеты не могут превышать доход, максимальная сумма вычета может быть только равной ему.
- 040 — отображается сумма налога, которую мы должны начислить на выплаты. Считается просто: (020 минус 030) умножить на значение в 010. В нашем примере (2000000-30000)*0.13=256100.
- 045 — заполняется на основании 025. Налоговая ставка применяется к сумме дохода на дивиденды. 50000*0.13=6500.
- 050 — заполняется в единственном случае: в компании имеются работники-иностранцы на патенте. Если таковых нет, то проставляется 0.
- 060 — проставляется общее количество лиц, которым вы успели заплатить какую-либо сумму в течение 3 кварталов. ООО «Гранит» произвело платежи 10 физлицам.
- 070 — указывается сумма, которую вы удержали с дохода работников. Эта цифра не всегда совпадает с цифрой в 040, поскольку «начислить» и «удержать» — разные понятия. Бывает, что начисленные суммы удерживаются позднее.
- 080 — указывается сумма налога, которую по каким-либо причинам не удалось удержать. Обычно это касается не удержанных налогов с доходов, полученных в натуральной форме или в виде материальной выгоды при отсутствии иных денежных сумм.
- 090 — предназначена для корректировки ошибочных действий. Если вы удержали с работника больше, чем требуется, и возвратили обратно, то необходимо зафиксировать сумму возврата в данной строке.На этом заполнение раздела с обобщенными показателями завершается. Далее (в разделе 2) указываются данные только за последний квартал (то есть в отношении выплат, которые производились в июле, августе и сентябре).
- 100 — проставляется число, когда работники получили доход. В зависимости от характера выплат могут быть указаны разные даты. Например, для зарплаты всегда указывается последнее число месяца, а для больничных или отпускных — конкретная дата получения денег работником.
- 110 — содержит дату удержания налога. По сути — это дата фактической выплаты, поскольку НДФЛ налоговый агент обязан удержать в день выдачи заработной платы и прочих д-дов.
- 120 — указывает срок перечисления налога. С зарплаты налог должен перечисляться не позднее следующего после выплаты дня. Налог с отпускных и больничных платить в бюджет можно в течение текущего месяца.
- 130 — указывается сумма, которую получили работники в день, указанный в 100 без вычета налога.
- 140 — отображается сумма удержанного налога на день, указанный в 110.
Важные замечания по оформлению
Блоков 100-140 может быть несколько в зависимости от количества выплат. Если не хватает страницы, можно добавить еще несколько листов, пронумеровав их. Важно помнить, что в один блок могут быть сгруппированы данные, у которых совпадает число фактического получения д-да, дата удержания НДФЛ и срок перечисления НДФЛ в бюджет. Если хоть один из трех перечисленных параметров не соответствует, то нужно заводить новый блок 100-140.
Пример. В августе 2016 года производилась выплата заработной платы 23.08.2016. Кроме того, 23 августа был оплачен больничный работнику Иванову, а 5 августа выплачены отпускные работнику Кравцовой.
Несмотря на то, что 23 августа оказался и днем выдачи зарплаты, и днем оплаты больничного Иванову, заполнять форму 6-НДФЛ придется тремя блоками:
Первый блок (отпускные Кравцовой): строки 100 — 05.08.2016, 110 — 05.08.2016, 120 — 31.08.2016.
Второй блок (больничный Иванову): строки 100 — 23.08.2016, 110 — 23.08.2016, 120 — 31.08.2016
Третий блок (зарплата): строки 100 — 31.08.2016, 110 — 23.08.2016, 120 — 24.08.2016.
Несколько важных замечаний по оформлению:
- В бланке не должно оставаться пустых клеток. Все пустые клетки необходимо заполнить прочерками (см. наши образцы). Построчное заполнение прочерками касается и поля с названием компании. Все поля, предназначенные для суммовых показателей, должны быть заполнены (хотя бы проставлен 0).
- В разделе 2 блоки 100-140 должны следовать в хронологическом порядке.
- Расчет 6-НДФЛ может подписать не только руководитель организации, но и другое должностное лицо, например, бухгалтер. В этом случае нужно заранее позаботиться о внутреннем документе (Приказе), который бы подтверждал полномочия доверенного лица.
- Не допускаются исправления (в том числе с помощью корректирующих средств), не разрешается двусторонняя печать.
Особенности отражения в 6-НДФЛ за 3 квартал некоторых выплат
В этом разделе мы рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в некоторых частных случаях на примере.
1. Заработная плата
Датой получения д-да по зарплате является последний день месяца, в котором она начислена (основание — п.2 ст.223 НК РФ). В случае увольнения такой датой станет последний рабочий день сотрудника. Эти даты проставляются в ст. 100. По 110 указывается то же число, так как НДФЛ с зарплаты по закону требуется удержать в тот же день. В 120 может быть указана дата, соответствующая 100 и 110 либо на 1 день позже. Это следует из требований налогового законодательства перечислять НДФЛ с зарплаты не позже следующего после выплаты дня.
2. Оплата больничного и отпускного
Согласно п.1 ст.223 НК РФ в случае больничных и отпускных число получения д-да равняется дате удержания налога. Но срок перечисления налога в бюджет — последний день месяца, в котором производилась оплата. Поэтому в нашем образце 100 и 110 содержат дату 10.09.2016, а 120 — 30.09.2016. А вот если работнику при увольнении выплачивают компенсацию за неиспользованный отпуск, то перечислить НДФЛ нужно не позднее следующего дня.
3. Доход в виде материальной выгоды
Если компания согласилась выдать беспроцентный заем работнику, то у него возникает факт материальной выгоды от экономии на процентах. С данного дохода также следует удержать НДФЛ. Удержание проводится с любого денежного дохода (чаще всего — с ближайшей зарплаты), перечисление в бюджет должно пройти не позднее следующего после удержания дня. Ставка НДФЛ при этом составит 35%.
4. Премия
Если премия не носит ежемесячный характер, то ее нужно выделить в расчете отдельно. Так как д-дом премия становится сразу же в день выдачи, то по 100 и 110 будет указана одна и та же дата. В 120 можно указать следующий рабочий день.
В отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев раздел 2 не заполняем: эти данные войдут в годовой отчет за 2016 год.
Контрольные соотношения
Для подстраховки перед подачей в ФНС расчет 6 НДФЛ за 3 квартал можно проверить на соответствие контрольным соотношениям. Подробнее об этом изложено в Письме ФНС России от 10.03.2016 №БС-4-11/3852@ «О направлении контрольных соотношений», а мы приведем несколько основных положений этого документа:
- Сумма по 030, в которой фиксируются налоговые вычеты, не должна превышать сумму в 020, где указывается начисления.
- Сумма в 050 не может превышать показатель в 040.
- Проводится сверка данных отчета с информацией из карточки расчетов с бюджетом. Уплаченный по данным КРБ налог не должен быть меньше, чем разница 070 и 090. При этом по карточке налог должен быть перечислен в бюджет не позднее даты в 120.
- Проводится сверка с 2-НДФЛ, декларацией налога на прибыль и информацией о работающих по патенту иностранных гражданах.
Пример заполнения формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года обновлено: Ноябрь 30, 2018 автором: Все для ИП
Какие особенности в заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года? Как отразить в расчете переходящую заработную плату за июнь и сентябрь? Как показать в расчете больничные и отпускные? В какой срок сдать в ИФНС 6-НДФЛ за 3 квартал? Мы обобщили самые актуальные разъяснения от ФНС и подготовили инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 9 месяцев. Вы сможете ознакомиться с конкретными примерами формирования отчетности в неоднозначных ситуациях. Заполненный образец 6-НДФЛ также доступен для скачивания.
Кто должен отчитаться за 9 месяцев
Для начала напомним о том, кто должен озаботиться вопросом о сдаче расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Налоговые агенты
Сдать в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев2017 года обязаны все налоговые агенты по подоходному налогу (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, как правило, работодатели (фирмы и ИП) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Также к налоговым агентам относят заказчиков – организации и ИП, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).
Если выплат с января по сентябрь не было
Если в период с 1 января по 30 сентября 2017 организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали и не перечисляли НДФЛ в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года не нужно. Объясняется это тем, что в подобной ситуации организация или ИП не считается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. « ».
Если фактических выплат в первом полугодии 2017 году в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ требуется сдать. Ведь с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный с января по сентябрь доход и НДФЛ, который не был удержан. С такой ситуацией могут столкнуться, к примеру, фирмы, у которых в период финансового кризиса нет возможности выплачивать зарплату, но начислять ее они продолжают.
Если с января по сентябрь были разовые выплаты
Возможна ситуация, когда доходы были начислены и выплачены только один раз в первом полугодии (например, мае 2017 года). Нужно ли тогда сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев? Да, в таком случае расчеты 6-НДФЛ нужно сдавать не только за 1 квартал, но и за полугодие, девять месяцев и за весь 2017 год. Ведь расчет 6-НДФД заполняется нарастающим итогом. Если выплата в пользу физического лица была разовая, то в течение всего года она будет фигурировать в отчете.
Какие выплаты и вознаграждения включать в 6-НДФЛ
В расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно перенести все доходы, по отношению к которым организация или ИП признается налоговым агентом. Такими доходами является, например, заработная плата, все виды премий, выплаты по гражданско-правовым договорам, пособия, отпускные, дивиденды.
Необлагаемые доходы по статье 217 Налогового кодекса РФ в расчете показывать не нужно. При этом учтите особенность по доходам, которые не облагаются НДФЛ в пределах установленных нормативов (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Что делать с доходами из статьи 217 НК РФ
В статье 217 Налогового кодекса РФ перечислены доходы, облагаемые НДФЛ только частично (то есть, в не в полных размерах). Это, к примеру подарки и материальная помощь. В расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года подобные выплаты нужно отражать как в справках 2-НДФЛ: на доходы относить всю выплаченную сумму, а необлагаемую часть показывать как налоговые вычеты.
Пример: Работнику Мармеладову А.П. в связи с юбилеем вручили подарок стоимостью 6000 рублей. От налогообложения освобождены подарки размере 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому в разделе 1 расчета 6-НДФЛ всю сумма подарка укажите по строке 020, а сумму вычета – по строке 030. В результате налоговая база по этому доходу окажется 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.), а сумма НДФЛ, которая должна быть удержана со стоимости подарка, – 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 по строке 130 укажите всю сумму выплаченного дохода (6000 руб.), а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога (260 руб.).
Что касается сумм материальной помощи, выплаченной работнику при рождении ребенка, а также сумм денежных призов, выданных физлицам, то их в расчет можно не включать вовсе. При условии, что выплаченные суммы не превышают необлагаемый НДФЛ лимит (4 000 рублей за налоговый период – для призов, и 50 000 рублей на каждого ребенка – для «родительской» матпомощи). Основание – Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329.
Сроки сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал
6-НДФЛ требуется передавать в ИФНС не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Последний день октября – это 31 число (вторник). Следовательно, не позднее этой даты и нужно сдать в налоговую инспекцию отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года.
Также вы можете ознакомиться с дальнейшими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. « ».
Куда сдавать расчет за 9 месяцев 2017 года
Бланк отчета
Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 9 месяцев 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобного рода вопросы всегда возникают перед сдачей очередной налоговой отчетности.
Для отчетности за 9 месяцев 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. Вы можете актуальный бланк 6-НДФЛ.
Стоит заметить, что налоговики вскоре планируют менять бланк расчета 6-НДФЛ. Информация об этом есть на официальном портале проектов нормативных актов . Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 год нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.
Состав бланка 6-НДФЛ
Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
- раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Титульный лист: заполнение
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 год в верхней части титульного листа нужно отметить ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» года отметьте «000», если расчет за 9 месяцев 2017 года подается впервые. Если же сдается исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Период представления (код)» укажите 33 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 9 месяцев 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.
Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:
- 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
- 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.
Вот так выглядит раздел 1:
Принцип нарастающих данных
Первый раздел 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом: за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В состав обобщенных показателей включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. То есть, в разделе 1 расчета за 9 месяцев должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября 2017 года включительно.
Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие:
Строки раздела 1 в 6-НДФЛ за 9 месяцев | |
---|---|
10 | Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1). |
20 | Сумма начисленного дохода с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
25 | Доходы в виде дивидендов с января по сентябрь 2017 года включительно. См. « ». |
30 | Сумма налоговых вычетов с января по сентябрь 2017 года « ». |
40 | Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 30 сентября 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников. |
45 | Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября 2017 года. |
50 | Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852). |
60 | Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-сентябрь) |
70 | Сумма удержанного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года |
80 | Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать, но по каким-либо причинам не сделали этого. |
90 | Сумма возвращенного НДФЛ с января по сентябрь 2017 года (по статье 231 НК РФ). |
Раздел 2: структура и содержание
В разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно указать:
- конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
- крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Выглядит раздел 2 расчета так:
При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:
Строка | Заполнение |
100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
110 | Даты удержания НДФЛ. |
120 | Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. Также см. « ». |
140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Стоит обратить внимание, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (рекомендации ФНС в Письме от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре 2017 года включительно. Операции первого полугодия 2017 года (с января по июнь) в раздел 2 попадать не должны.
Переходящие выплаты в разделе 2
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года заполняется на отчетную дату – 30 сентября (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058). В разделе приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет (июль, август и сентябрь).
Если доход получен в течение июля, августа или сентября 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).
Предположим, что срок выплаты зарплаты за месяц – 29-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за сентябрь 2017 года выплачена 29.09.2017, а НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 02.10.2017 (30.09.2017 и 01.10.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет раньше (29.09.2017), то сентябрьская зарплата и НДФЛ с нее, все равно, должны попасть в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за весь 2017 год. В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года будут отражены:
- по строке 020 – зарплата за январь – сентябрь;
- в разделе 2 – зарплата за январь – август. Зарплата за сентябрь 2017 года попадет в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год.
Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие выплаты следует показать а разделе 2 расчета за 9 месяцев, а какие – в расчете за 2017 год.
Даты получения доходов по НК РФ | |||
Выплата | 100 «Дата получения дохода» | 110 «Дата удержания налога» | 120 «Срок перечисления налога» |
Зарплата | Последний день месяца | День выплаты | |
Отпускные | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
Пособие по нетрудоспособности (больничный) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца |
Материальная помощь | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода |
Вознаграждение по гражданско-правовому договору | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты |
Зарплата за июнь выплачена в июле
Наиболее спорные вопросы по поводу заполнения расчета 6-НДФЛ – это выплаты «переходных» периодов. С ними сталкиваются, когда, допустим, зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Подобная ситуация сложилась с зарплатой за июнь, которую выплатили в июле 2017 года. Ведь июнь приходится на второй квартал, а июль – на третий. Как показать июньскую зарплату в 6-НДФЛ за 9 месяцев? Давайте разбираться на примере.
Зарплата за июнь 2017 года
Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 23 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2017 года в сумме 40 000 рублей (то есть, уже за переделами первого полугодия). Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день (11 июля) – перечислен в бюджет.
При таких условиях июньскую зарплату нужно было отразить в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года – строки 020, 030 и 040. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2017 года июньскую зарплату показывать было не нужно, поскольку операция по выплате и уплате НДФЛ завершилась в июле (то есть, уже в третьем квартале 2017 года).
НДФЛ с июньской зарплаты нужно удержать только в июле в момент выплаты. Поэтому на удержанный налог следует пополнить строку 070 раздела 1, а саму операцию нужно внести раздел 2 отчета за 9 месяцев 2017 года. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как июньская зарплата, выплаченная в июле, должна быть зафиксирована в разделе 2 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Вывод для бухгалтера
В раздел 2 расчета 6-НДФЛ следует включать только операции, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). При этом ориентируйтесь на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный налог отразите в том отчетном периоде, на который приходится предельный срок для уплаты НДФЛ. Когда вы фактически выплатили доход, удержали и перечислили налог – не важно. В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года нужно отразить данные о выплате доходов (удержании налога), по которым предельный срок уплаты НДФЛ выпадает на период с 1 июля по 30 сентября включительно.
Зарплата за сентябрь выплачена в октябре
Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за сентябрь выплачена в октябре (то есть, уже в четвертом квартале 2017 года). Аванс и зарплату за сентябрь 2017 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев, поскольку НДФЛ будет фактически удержан лишь в октябре 2017 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за сентябрь, а также удержанный НДФЛ найдут свое отражение в разделе 2 расчета за 2017 год. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за сентябрь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на 3 квартал 2017 года. Приведем пример для заполнения.
Пример: зарплата за сентябрь в октябре
Аванс по зарплате за сентябрь организация выплатила 25 сентября – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 октября 2017 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 октября) этот налог будет удержан, а на следующий день – уплачен в бюджет.
Сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по сентябрьской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с сентябрьской зарплаты вы удержите только в октябре в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за 2017 год. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984. Вот как распределиться зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев:
Как показать отпускные
Как мы уже сказали, для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, – последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы. Далее приведем пример включения отпускных выплат в 6-НДФЛ.
В 3 квартале 2017 года выплачены отпускные:
- 10.07.2017 – 25 000 руб. НДФЛ с них 3 250 руб.;
- 21.08.2017 – 47 000 руб. НДФЛ с них 6 110 руб.
НДФЛ с этих отпускных перечислен в день их выплаты. 29.09.2017 начислены отпускные 27 616 руб., которые выплачены 02.10.2017.
Общая сумма отпускных, выплаченных в 3 квартале 2017 года, – 72 000 руб. (25 000 руб. + 47 000 руб.), НДФЛ с них 9 360 руб. (3 250 руб. + 6 110 руб.).
В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. отпускные отражены так.
Отпускные, выплаченные 02.10.2017, в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года показывать не надо. Эти отпускные будут отражены в 6-НДФЛ за 2017 год.
Заметим, что также возможна ситуация с «переходными» отпускными. Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в октябре 2017 года (то есть, в 4 квартале). По Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее – не позднее 3-х рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в сентябре 2017 года (в третьем квартале). В таком случае в расчете за 3 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1 и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в сентябре, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 30 сентября. То есть, никаких сложностей такими отпускными возникнуть не должно, поскольку операции на четвертый квартал никак не переходят.
Если отпуск с последующим увольнением
А что делать, если сразу после отпуска сотрудник увольняется? Никаких особенностей в заполнении раздела 2 также нет. Отпускные покажите в общем порядке (письмо ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/2094):
- по строке 100 – дату выплаты отпускных;
- по строке 110 – дату удержания НДФЛ (совпадает с датой выплаты дохода);
- по строке 120 – последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные;
- по строке 130 – сумму дохода;
- по строке 140 – сумму налога.
Кроме отпускных работодатель, случается, выплачивает работникам, уходящим в отпуск, единовременную доплату. Из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ следует, что датой фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску является день выплаты дохода. При этом, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить в бюджет суммы удержанного налога налоговые агенты должны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому, если единовременная доплата была выплачена работнику, например, 01.09.17, то упомянутые выше строки надо заполнить следующим образом:
- строка 100 «Дата фактического получения дохода» - 01.09.2017;
- строка 110 «Дата удержания налога» - 01.09.2017;
- строка 120 «Срок перечисления налога» - 04.09.2017 (т.к. 02.09 и 03.09 - выходные дни).
Такие разъяснения приводятся в Письме Минфина России от 16.08.17 № ЗН-4-11/16202.
Как в расчете показать больничные
Датой фактического получения дохода (строка 100) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (строка 110), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Однако срок перечисления НДФЛ по больничным пособиям «специальный». НДФЛ по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение всего месяца и платить в бюджет одним платежом – не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).
Нужно ли в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражать больничное пособие, начисленное в сентябре, но выплаченное в октябре? Нет, не нужно. Доход по больничным нужно учитывать на день, когда его выплатили сотруднику (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации больничное пособие начислили, то есть рассчитали в сентябре (в третьем квартале), но выплатили уже в октябре (в четвертом квартале). В этом случае оснований для того, чтобы включать пособие в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев, нет. Сумму вы отразите в разделах 1 и 2 6-НДФЛ за 2017 год. Подробнее см. « ». Далее приведем пример отражения больничного пособия в 6-НДФЛ:
Пример отражения пособия по нетрудоспособности:
В 3 квартале 2017 года были выплачены пособия по больничным:
- 20 июля – 9 895,79 руб. НДФЛ с него 1 286 руб.;
- 3 августа – 17 102,89 руб. НДФЛ с него 2 223 руб.
- Белая мышь толкование по соннику
- Плавание, Юлия Ефимова: биография участницы Олимпиады в Рио
- Святой преподобный антоний римлянин, новгородский чудотворец
- Рецепт: Печенье "Кинако" - из соевой муки Соевая мука что
- Чем полезно соевое молоко для красоты и здоровья и как его приготовить дома Соевое молоко из соевых бобов
- Имитированная икра: из чего её делают, польза и вред
- Рецепт: Мясные клубочки - в слоеном тесте запеченные в духовом шкафу Ингредиенты на мясные клубочки в слоеном тесте
- Замороженная вишня – калорийность продукта; как заготовить на зиму в домашних условиях с видео; применение в кулинарии; польза и вред
- Лев и Близнецы: совместимость двух сильных знаков Лев и близнецы гороскоп
- Интересные факты о киевском софийском соборе
- Фенол сообщение. Применение фенола. Физические свойства фенола
- Рубль — круглый: смотри, чтоб не укатился
- Какие желания можно загадать?
- Андреевская церковь – шедевр архитектурного стиля барокко
- К чему снится лошадь женщине, незамужней девушке, беременной?
- Как приготовить сырный крекер
- Гороскоп — Весы Гороскоп с 18 по 25 сентября
- К чему снятся татуировки: значение сна
- Икона спиридона тримифунтского в чем помогает
- День народного единства - история появления праздника